Ндфл с натурального дохода после увольнения



Но одно лишь это обстоятельство не является достаточным для вывода о возникновении дохода в натуральной форме, облагаемого налогом.

В рассматриваемом судебном деле договоры аренды жилых помещений заключались по инициативе работодателя в целях осуществления хозяйственной деятельности организации, а именно: в связи с открытием филиала в другом городе необходимо было привлечение к труду в филиале иногородних работников, имеющих особый опыт и квалификацию, которые самостоятельно не изменили бы место жительства (пребывания).

Предоставленные работникам квартиры обеспечивали комфортное проживание, соответствовали статусу работников.


; Начисление прочих доходов; Начисление по договорам; Дивиденды; Доход в натуральной форме; Приз, подарок.

Некоторые из перечисленных документов всегда начисляют доход категории Оплата труда (например, Командировка), другие — гарантированно начисляют доход категории, отличной от Оплаты труда (например, Больничный лист). Есть документы, такие как, например, Премия. В зависимости от выбранного в документе начисления документ может начислять либо оплату труда, либо доход другой категории.

НДФЛ с доходов в виде оплаты труда и других

Категории Оплата труда в натуральной форме и Оплата труда соответствуют оплате труда в терминах статьи 223 НК РФ.

Датой фактического получения дохода не в виде оплаты труда считается реальный день выплаты дохода (п. 1 ст.

Ндфл с натурального дохода после увольнения

НДФЛ, исчисленного с иных неденежных доходов, в частности с дохода в виде суммы прощенного физлицу долга (см. , 2016, № 5, с. 60). И в этом есть своя логика. Этот НДФЛ точно так же невозможно удержать при выплате того дохода, с которого он исчислен, как и НДФЛ с матвыгоды или натурального дохода. И по идее, правила для них не должны различаться.

Однако с тех пор подход изменился.

Это следует из разъяснений, полученных нами у специалиста Минфина.

Применение правила «50 процентов» при удержании НДФЛ с неденежных доходов

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— С 01.01.2016 ограничение удерживаемого НДФЛ в 50% суммы выплачиваемого дохода для целей НК предусмотрено только в случаях, когда происходит удержание НДФЛ, исчисленного с матвыгоды и с доходов в натуральной формеабз.
2 п. 4 ст.

НК РФ Зарплата в натуральной форме Последний день месяца, в котором начислили доход Из первой денежной выплаты после того, как признали доход Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ Премии к праздникам, например к юбилею День, когда выплатили премию В момент выплаты Следующий рабочий день после выплаты денег Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ Квартальная или годовая премия за результаты работы День, когда выплатили премию В момент выплаты после того, как признали доход Следующий рабочий день после выплаты денег П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России 05.10.2017 № ГД-4-11/20102 Выплаты подрядчикам Выплаты подрядчикам по гражданско-правовым договорам День, когда выплатили деньги В момент выплаты Следующий рабочий день после выплаты денег Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст.
НК РФ).

Пример

Суммы, выделяемые работодателем на проезд и проживание работников, причисляются к натуральным формам выплат. Соответственно, они считаются доходом работников-физлиц и облагаются НДФЛ (письма Минфина от 15.09.2014 № 03-04-06/46030, от 15.09.2014 № 03-04-06/46035). Но это правило не относится к расходам на проезд и проживание работника, произведенным во время его командировки: с них взыскивать НДФЛ не надо, так как эти затраты были осуществлены для исполнения трудовых обязанностей работника по отношению к работодателю.

С порядком обложения НДФЛ командировочных расходов предлагаем ознакомиться в отдельной статье «Платим НДФЛ с командировочных расходов в 2019 году».

НДФЛ не облагаются также натуральные доходы, которые невозможно персонифицировать.

Работник может быть заинтересован в том, чтобы весь налог удержал налоговый агент.

Что будет, если все-таки удерживать «неденежный» НДФЛ из зарплатных авансов

Скорее всего, инспекцию это вполне устроит, потому что:

•к моменту удержания дата получения самого неденежного дохода и, соответственно, исчисления с него налога уже наступила;

•налог удержан из выплат работнику, которые неизбежно в последний день месяца станут его доходом в целях НДФЛ (это лишь вопрос времени), и уплачен в бюджет.

Риск, что инспекция при проверке не засчитает уплату этого НДФЛ, расценив его как уплаченный за счет средств налогового агента, конечно, существуетп. 9 ст. 226 НК РФ; Письма Минфина от 16.09.2014 № 03-04-06/46268; ФНС от 29.09.2014 № БС-4-11/[email protected]; п.

НДФЛ с натурального дохода в размере 985 руб.

О том, как и в каком периоде должен отражаться натуральный доход в 6-НДФЛ налоговым агентом, читайте в наших статьях:

  • «6-НДФЛ: отражаем доход в натуральной форме и не удержанный с него налог»;
  • «Дата удержания налога в форме 6-НДФЛ».

Ответственность за неисполнение обязанности налогового агента

Что будет, если организация или предприниматель (общими словами, налоговый агент) не исполнит свои обязанности по удержанию и перечислению в бюджет сумм НДФЛ с натуральных доходов физлица? В таком случае при очередной налоговой проверке проверяющие инспекторы начислят штраф в размере 20% от суммы неудержанного и не перечисленного в бюджет налога (ст. 123 НК РФ).

Это еще один аргумент в пользу отсутствия у физлица – исполнителя по гражданско-правовому договору дохода при оплате заказчиком его проезда, проживания, иных подобных расходов. Следует ожидать формирования новой судебно-арбитражной практики по данному вопросу.

Что можно рекомендовать налоговому агенту и налогоплательщику?

В каждой конкретной хозяйственной ситуации, связанной с оплатой организацией за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав, рекомендуется устанавливать наличие всех обязательных признаков дохода, в том числе отсутствие у организации собственного интереса в оплате.

Освобождения от налогообложения, предусмотренные ст. 217 НК РФ, применимы к уже признанному доходу, то есть выступают в качестве налоговой льготы, установление которой относится к прерогативе законодателя.

При выплате зарплаты после окончательного расчета в документе в точности соответствует общей настройке Не удерживать (рекомендуется), а вариант При выплате отдельной ведомостью — общей настройке Удерживать при выплате межрасчетного начисления (рекомендуется).

Как выплатить сохраняемый средний заработок на период командировки с учетом НДФЛ, не удерживая налог при выплате

Перечисление НДФЛ с межрасчетного начисления

Несмотря на то, что законодательство не требует удерживать НДФЛ при выплате межрасчетных начислений с категорией дохода Оплата труда, важно учитывать, что если удержание произведено, то в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Итоги

Какие доходы в натуральной форме облагаются НДФЛ

Для начала определимся с тем, какие именно выплаты относятся к натуральным доходам, облагаемым НДФЛ. За разъяснениями обратимся к п. 2. ст. 211 НК РФ, в котором сказано, что к доходам, полученным физлицом в натуральной форме и подлежащим обложению НДФЛ, относятся:

  • зарплата, полученная от работодателя в виде товаров, продукции, услуг;
  • товары и услуги, полученные физлицом от физических или юридических лиц бесплатно или с условием их частичной оплаты;
  • товары и услуги (например, питание, обучение, отдых и др.), полученные физлицом, но оплаченные за него организациями или предпринимателями.

При этом не надо удерживать и уплачивать НДФЛ со стоимости товаров и услуг, которые были выданы физлицу для осуществления им его трудовых обязанностей (п. 3 ст.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *